【報稅懶人包】股利所得這樣申報最划算勤業眾信：股市菜籃族 ... | 竹科管理局常見問答

2019年4月23日—以往營利事業所繳納之營利事業所得稅，透過「盈餘分配」一併分配給股東計入所得總額並抵稅之機制將不復存在。取而代之的，是讓納稅義務人 ...

隨著報稅季節的來到，民眾可能會發現今年報稅時股利所得的申報好像變複雜了，主要是去年所得稅法修正後，廢除實施近20年的「兩稅合一制度」。以往營利事業所繳納之營利事業所得稅，透過「盈餘分配」一併分配給股東計入所得總額並抵稅之機制將不復存在。

取而代之的，是讓納稅義務人自行選擇採股利所得分開計稅或合併計稅二方案，勤業眾信聯合會計師事務所稅務部協理王瑞鴻今（23）指出，今年是修法後首次申報，有一些該注意的事項與細節要提醒大家，只要了解規定、聰明報稅，股市菜籃族也有可能是受益族群。

一、股利所得可採分開計稅或合併計稅

從2018年起，納稅義務人就股利所得可自行選擇「28%分開計稅」或「維持計入所得總額」，但可按股利8.5%計算可抵減稅額，不過一申報戶以8萬元為限兩種方案報稅（見表一）。  

以往股利所得大戶獲配股利，須計入綜合所得總額適用最高累進稅率者，修法後，可選擇適用28%分開計稅，以獲得較大的節稅效益（見表二）。

不過，除了高股利所得族群可受益外，採用合併計稅的方案跟過往兩稅合一的制度相似，但在兩稅合一制度下，股東獲配的可扣抵稅額須計入所得總額課稅，但2018年起合併計稅是直接就獲配股利數額計算可抵減稅額，計算上仍有所差異，所以股市菜籃族也有可能是受益族群（見表三）。

二、股利所得計稅方案不同會影響捐贈限額

若納稅義務人採用列舉扣除額者，所得稅法規定其對教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額，最高不超過綜...