2021上路租稅新制及相關注意事項提醒 | 竹科管理局常見問答

2021年4月20日—營所稅(所得額超過新臺幣12萬未逾50萬元)稅率：109年度起全面恢復20%，110年申報不再有差別稅率;營業稅：電子計算機發票將於110年1月1 ...

107年財政部推動的所得稅制優化方案，營所稅稅率由17%調升至20%。然課稅所得額超過12萬未逾50萬元之營利事業，營所稅適用稅率採取3年漸進式調高，107年度稅率為18%、108年度稅率為19%，109年度起按20%稅率課稅。提醒納稅義務人於110年5月申報營利事業109年度營所稅時，將全面適用營所稅稅率20%。 

財政部於109年1月發布函令規定，自107年度起公司若因會計準則版本變動等情事，而產生期初保留盈餘「淨增加數/淨減少數」，須計入未分配盈餘申報。惟考量新冠肺炎疫情衝擊，財政部嗣於5月發布函令核釋，公司於紓困條例（嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例）施行期間（109年1月15日至110年6月30日）自107年度期初保留盈餘淨增加數分配之股利或盈餘，得列為計算107年度未分配盈餘之減除項目，以減輕企業衝擊與增加其資金運用彈性。提醒公司如有因會計準則變動產生107年度期初保留盈餘淨增加數且尚未全數分配予股東者，應留意適用時限，須在110年6月30日前分配予股東，方可向國稅局申請更正107 年度未分配盈餘申報書之減除數，以退還溢繳稅款。

過去實務上，一次性移轉訂價調整並無明確規定，因此跨國企業在台子公司配合集團移轉訂價政策進行一次性調整時，若是涉及調低在台營業利潤，往往因法令規範不明而易引起稅務爭議，甚至須事前向稅局申請個案核准後，才得以向下調整營業利潤, 降低所得稅負擔。為反映交易經濟實質、確保關係企業利潤符合常規並負擔合理稅負，財政部核釋，自109年度起，國內營利事業從事受控交易，只要同時符合下列兩要件並依規定繳納相關稅捐（費）者，得於會計年度結束前進行一次性移轉訂價調整，可一併調整營利事業所得稅、關稅、營業稅以...