保險 | 竹科管理局常見問答

多數免用統一發票的小規模營業人，都只注意是否須繳交營業稅，但實際上可能因為忽略收入計算方式不同，被國稅局認定必須繳納營所稅，等於在不清楚算法的情況下，多繳稅金。

案例說明 收到補稅通知單 慈善團體疑惑不解

樂樂慈善基金會是個小型基金會，主要收入來源為民眾愛心捐款，但因為狀況不穩定，決定將基金會3樓的6間套房，以月租金5,000元出租給6位低收入戶，一方面增加財源，一方面照顧弱勢朋友。

負責基金會出納事務的李小姐聽朋友說，租金是銷售貨物或勞務的行為，須向國稅局申報營業稅。稅務員以小規模營業人（免用統一發票）核定方式，裁定基金會每3個月須繳交營業稅2,700元。李小姐評估每個月900元稅金算是合理，便欣然接受。

兩年後基金會收到國稅局公文，說基金會申報所得稅的內容有誤，須補繳營利事業所得稅10多萬元。李小姐不解，不是定期繳稅嗎？怎麼會漏稅呢？

上述案例常出現在非營利組織，獲得捐款以外的小額收入時，常誤認與忽略課稅規定，這也是很多開工作室、小型商號的民眾，也就是小規模營業人常會碰到的問題。

森懋會計師事務所林心瀠會計師認為，「繳營業稅不等於繳交營利事業所得稅（下稱營所稅）」，由於小規模營業人收入都較少，計算營所稅時收入未超過支出（例如本案例的非營利組織）或所得未達個人綜合所得稅免稅額及扣除額（行號商店、個人工作室等等），就繳不到營所稅，導致許多小規模營業人以為只要繳交營業稅就是有繳稅，其實營業稅及營所稅是隸屬於不同的稅目。

林心瀠進一步分析，以樂樂慈善基金會為例，過去只有捐贈收入，且條件符合「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」，不須繳納營所稅，但增加租金收入後，因屬於「營利收入」，需要另外計算所得，就有可能課徵所得稅。

核定收入大於實際收入 開立發票較省稅

此案例中，樂樂慈善基金會申報所得稅時，租金收入按照實際收到的金額申報，...