會計師查核簽證財務報表規則（91.11.08訂定） | 竹科管理局常見問答

會計師開始查核時，應先就下列項目選擇一個月或抽取足夠之資料予以核對：一、​傳票與原始憑證逐筆核對。二、傳票與日記簿逐筆核對。三、傳票與明細帳逐 ...

會計師查核簽證財務報表，應先就財務報表所列各科目餘額與總分類帳逐筆核對，總分類帳並應與明細帳或明細表總額核對相符後，再依下列程序查核：

一、現金及約當現金：

（一）評估現金之內部控制制度，並抽盤庫存現金，如盤點日非為資產負債表日者，則應調節是否相符。

（二）庫存現金及零用金應查明有無現金以外之項目，如員工借條、未兌現支票及未報銷單據等，必要時，須作妥適之調整。

（三）查明零用金及週轉金撥領報支情形及餘額，核對未報銷之單據及作必要之調整。

（四）就銀行對帳單與帳列金額核對，如有差異，應取得受查者編製之銀行存款調節表，並就調節項目予以抽查，且依審計準則公報第六十九號規定向銀行發函詢證。

（五）以現金簿與送金簿存根及支票存根抽查核對，注意有無開出支票供他人或關係企業使用而未入帳情事，有則應調整入帳或予列註。

（六）已指定用途或受有約束之銀行存款，應查明是否已列註或轉列適當科目。

（七）盤點定期存單，並查核應收利息估列情形，如寄存在外者，應瞭解其原因及核對保管條。

（八）定期存單如有提供擔保或質借者，應查明是否依所定背書保證作業程序辦理。

（九）因增資而致銀行存款增加時，應查明來源及其運用情形，有無虛增虛減現象。

（十）資產負債表日倘有已到期未存入銀行之應收票據，應查明是否已於次期初即存入銀行。同時注意其所以未能存入銀行之原因。

（十一）抽查現金及銀行存款鉅額收支之原始憑證，並注意資產負債表日前後現金及銀行存款之變動情形。如有鉅額或異常者，應查明原因。

（十二）選定資產負債表日前後一段期間之重大現金交易及銀行間轉撥交易，核對各項憑證，以確定現金已為適當之截止。

（十三）如有外幣存款，應查明已否依資產負債表日之即期匯率予以調整。

（十四）如有約當現金，準...