考前命題 | 竹科管理局常見問答

...使用統一發票自動報繳營業稅之營利事業，公司所有營業收入均開立統一發票。...營利事業所得稅結算申報損益表上須編製營業收入調節說明表，本期應調節項目 ...

二七、政逢股份有限公司從事工具機生產銷售，是使用統一發票自動報繳營業稅之營利事業，公司所有營業收入均開立統一發票。X8年度總分支機構申報營業稅銷售額$100,000,000，營利事業所得稅結算申報損益表上須編製營業收入調節說明表，本期應調節項目包括：(1)上期預收款$15,000,000 (2)本期預收款$16,000,000 (3)上期應收本期開立發票金額$8,500,000 (4)本期應收未開立發票金額$8,000,000 (5)視為銷售開立發票金額$5,000,000 (6)租金收入$4,000,000，出售下腳廢料收入$3,000,000，出售資產收入$2,000,000，其他（勝訴違約收入）$1,000,000。租金收入、出售下腳廢料收入、出租資產收入、勝訴違約收入公司已開立發票，列記非營業收入。

      試問：

      (一)公司X8年度營利事業所得稅申報營業收入總額為若干？

      (二)請編製營利事業所得稅申報之開立統一發票金額與結算申報營業收入總額調節說明表。

      (三)營業稅法第3條「視為銷售貨物」之規定為何？營利事業所得稅申報是否列記營業收入？

答:

(一)X8年度營利事業所得稅申報營業收入總額

=100,000,000+15,000,000+8,000,000-16,000,000-8,500,000

-5,000,000-4,000,000-3,000,000-2,000,000-1,000,000

=83,500,000

(二)營業收入調...