常見「擴大書審」案件逃漏稅案件分享與分析 | 竹科管理局常見問答

2019年11月27日—問題分析：擴大書審大部分案件均予以書審，抽查比率僅約1.6%左右，而營利事業在成本、費用不足的情況下易產生「投機心理」，即為能適用 ...

A農業重機行售予B 吊車企業社中古吊車，銷貨金額為8,000,000元，而僅開立統一發票2,310,000 元，短漏報營業收入5,419,047 元。經稽徵機關調閱其申報資料，依申報人申報年度之期末存貨明細表已載，認定其出售該等商品之成本已列報，乃按短漏報營業收入5,419,047 元全額核定漏報所得額。經補稅後，純益率高達40.22%，已高於同業利潤標準淨利率11%。雖納稅人不服，經申請復查、訴願，皆維持原核定，再行上訴最高行政法院，請求廢棄原判決，並撤銷原處分及訴願決定，亦遭駁回。

書審申報抽查時，營利事業多選擇不提示帳證並同意按同業利潤標準核定，稽徵機關大多亦未就其它科目如存貨等深入查核，長久以來，造成營利事業認為採擴大書審申報若遭抽查「至多」就改依同業利潤標準核定即可之錯誤觀念。

稽徵機關作法：

1. 加強勾稽營業稅申報資料，就其申報營業收入與營業稅申報不符之案件產出異常代號加強查核。 2. 加強查核銀行存款異常，採用納稅義務人銀行帳戶往來存款推計課稅。 3. 深入調查其進、銷廠商或蒐集其他相關漏稅之證明文據，而非僅依同業利潤標準核定。

案例分享：

 A 公司年度營業收入2,448 萬元，按擴大書審方式申報（適用純益率為6%），負責人尚兼任B 公司負責人，B 公司全年營業收入8,075 萬元，申報淨利率僅0.1%。經稽徵機關查核後，A 公司因無法提示證帳供核，故依所得稅法第83 條規定按同業利潤標準核定，另B 公司則按比例分攤調減營業費用及營業成本。

擴大書審大部分案件均予以書審，抽查比率僅約1.6%左右，而營利事業在成本、費用不足的情況下易產生「投機心理」，即為能適用擴大書面申報而申報書之帳載金額欄內直接虛填金...